财政部、國家稅務總局《關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高(gāo)科技，實現(xiàn)産業化的決定>有關稅收問題的通知(zhī)》[财稅字（1999）273号]下(xià)發後，各地在執行過程中提出了(le)一些(xiē)問題。爲了(le)更好(hǎo)地貫徹落實中共中央、國務院有關文(wén)件精神，加強企業所得稅征收管理(lǐ)，經研究，現(xiàn)就有關問題補充通知(zhī)如下(xià)：

一、科研機構轉制問題

       （一）中央直屬科研機構以及省、地（市）所屬的科研機構轉制後，凡符合企業所得稅納稅人條件的，自(zì)1999年10月1日起至2003年底止，免征企業所得稅。

       （二）前款所指科研機構不包括1999年10月1日以前已經轉制、已實行企業化管理(lǐ)和(hé)已并入企業的科研機構，也(yě)不包括所有從(cóng)事(shì)社會(huì)科學研究的科研機構。

       （三）享受上(shàng)述企業所得是優惠政策的科研機構，需持轉制變更後企業工(gōng)商登記材料報(bào)所在地主管

 

       稅務機關，并按規定辦理(lǐ)有關減免手續。

       （四）轉制的科研機構隸屬關系如有變更，變更後企業所得稅的收入歸屬、征收管理(lǐ)範圍、欠稅處理(lǐ)和(hé)稅務變更手續，比照《國家稅務總局關于國家經貿委管理(lǐ)的10個國家局所屬科研機構轉制後稅收征收管理(lǐ)問題的通知(zhī)》[國稅發（1999）135号]的有關規定執行。

二、軟件開(kāi)發企業的工(gōng)資稅前扣除問題

       （一）軟件開(kāi)發企業實際發放(fàng)的工(gōng)資總額，在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)準予扣除。

       （二）前款所指軟件開(kāi)發企業必須同時(shí)具備下(xià)列條件：

       1.省級科學技術部門(mén)審核批準的文(wén)件、證明(míng)；

       2.自(zì)行研制開(kāi)發爲滿足一定用(yòng)戶需要而制作(zuò)用(yòng)于銷售的軟件，軟件産品的形式是記載有計(jì)算(suàn)機程序及其有關文(wén)檔的存儲介質（包括軟盤、硬盤和(hé)光盤等）；

       3.以軟件産品的開(kāi)發生産爲主營業務，符合企業所得稅納稅人條件；

       4.年銷售自(zì)産軟件收入占企業全年總收入的比例達到(dào)35％以上(shàng)；

       5.年軟件技術轉讓收入占企業年總收入的比例達到(dào)50％以上(shàng)（須經技術市場合同登記）；

       6.年用(yòng)于軟件技術的研究開(kāi)發經費占企業年總收入的5％以上(shàng)。

三、社會(huì)力量資助科研機構、高(gāo)等學校的研究開(kāi)發經費稅前扣除問題

       （一）社會(huì)力量對(duì)科研機構、高(gāo)等學校研究開(kāi)發經費的稅前扣除，是指企業單位（不含外(wài)商投資企業和(hé)外(wài)國企業）、事(shì)業單位、社會(huì)團體、個人和(hé)個體工(gōng)商戶（下(xià)同），對(duì)非關聯的科研機構和(hé)高(gāo)等學校研究開(kāi)發新産品、新技術、新工(gōng)藝的所發生的研究開(kāi)發經費的資助。

       （二）企業單位（不含外(wài)商投資企業和(hé)外(wài)資企業）、事(shì)業單位、社會(huì)團體在繳納企業所得稅時(shí)，經主管稅務機關審核确定，其資助支出可以全額在當年應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

       （三）個人所得稅（不含偶然所得，經國務院财政部門(mén)确定征稅的其他(tā)所得）用(yòng)于資助的，可以全額在下(xià)月（工(gōng)資、薪金(jīn)所得）或下(xià)次（按次計(jì)征的所得）或當年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個人所得稅時(shí)，從(cóng)應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

       （四）社會(huì)力量資助研究開(kāi)發經費的支出，是指納稅人通過中國境内非營利的社會(huì)團體、國家機關向科研機構和(hé)高(gāo)等學校研究開(kāi)發經費的資助。納稅人直接向科研機構和(hé)高(gāo)等學校的資助不允許在稅前扣除。

       （五）企業等社會(huì)力量向科研機構和(hé)高(gāo)等學校資助研究開(kāi)發經費申請(qǐng)抵扣應納稅所得額時(shí)，須提供以下(xià)資料：

       1.中國境内非營利的社會(huì)團體、國家機關出具的收到(dào)資助資金(jīn)和(hé)用(yòng)途的書面證明(míng)；

       2.科研機構和(hé)高(gāo)等學校研究開(kāi)發新産品、新技術、新工(gōng)藝的項目計(jì)劃；

       3.科研機構和(hé)高(gāo)等學校開(kāi)具的資金(jīn)收款證明(míng)；

       4.稅務機關要求提供的其他(tā)相關資料。納稅人不能(néng)提供以上(shàng)資料的，稅務機關不予受理(lǐ)。

       四、本通知(zhī)自(zì)1999年10月1日起開(kāi)始執行。